Что может поддержать малый и средний бизнес
В последние месяцы все большее количество предпринимателей интересуется упрощенной системой налогообложения на основе патента, наиболее простой с точки зрения учета и отчетности и не требующей от бизнесмена слишком больших затрат на приобретение патента. Так, житель Октябрьского Р. Галлямов, который намеревается начать предпринимательскую деятельность, связанную с ремонтом автомобилей, иначе говоря, открыть мини-автосервис в собственном гараже, просит разъяснить, сможет ли он работать, применяя упрощенную систему налогообложения на основе патента, а если сможет, то как его получить, каковы особенности работы на патенте в случае, когда он будет работать один, без наемных работников.
Можно ли брать наёмных рабочих?
Поскольку в нашей республике принят закон, предусматривающий возможность применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСНО) на основе патента, а такой вид деятельности, как ремонт автотранспортных средств, включен в перечень видов деятельности, перечисленных в этом законе, вы вправе работать на основе патента. При этом имейте в виду, что можно использовать и наемных работников, но не более пяти человек, включая как «штатников», так и работников по гражданско-правовым договорам.
Непременное условие для предпринимательской деятельности на основе патента — регистрация в ИФНС по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя.
Также следует знать, что патент можно получить на период от одного до двенадцати месяцев, по прошествии которых, если есть желание продолжить работу, необходимо получить новый патент на следующий период.
Порядок получения патента
Он достаточно прост. Не менее чем за один месяц до начала деятельности необходимо подать в ИФНС по месту жительства заявление на получение патента по специальной форме, которая есть в ИФНС и в Интернете. В заявлении указывается период, на который вы желаете получить патент, и единственный вид осуществляемой деятельности, в вашем случае — ремонт автотранспортных средств. Через 10 рабочих дней со дня подачи заявления вы получите в ИФНС свой патент.
После получения патента вы должны завести книгу учета доходов по утвержденной Минфином РФ форме, в которой в хронологическом порядке записываются лишь те доходы, которые получены от запатентованной вами предпринимательской деятельности.
Книгу учета доходов нужно вести как на бумаге, так и в электронном виде. Книга на бумаге заверяется в ИФНС до начала ее заполнения, а при ведении книги в электронном виде бумажный экземпляр книги заверяется в ИФНС в течение 25 календарных дней со дня окончания периода, на который выдан патент.
Предпринимателю «на патенте» необходимо следить за общей суммой доходов по книге учета, с тем чтобы эта сумма за год не превысила 60 млн рублей. В случае ее превышения утрачивается право на применение патентной «упрощенки» и придется переходить на общую систему налогообложения, что достаточно сложно и очень невыгодно экономически.
Оплачивается патент двумя платежами: первый, в размере одной трети стоимости патента, — в течение 25 календарных дней с первого дня периода, на который получен патент. Второй платеж в размере двух третей стоимости патента — в течение 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент. Что особенно приятно, второй платеж уменьшается на сумму фактически уплаченных предпринимателем страховых взносов во внебюджетные фонды, при этом сумма вычета не может уменьшить стоимость патента более чем на 50 процентов.
Теперь о самом важном для каждого предпринимателя как человека, умеющего считать деньги, — о стоимости патента.
Законом РБ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории РБ» для шестидесяти девяти видов предпринимательской деятельности установлены размеры потенциально возможного годового дохода в зависимости от категории и численности населенных пунктов республики. В городе Октябрьском размеры потенциально возможных годовых доходов по всем 69 видам деятельности колеблются от 88 тысяч до 288 тысяч рублей. Причем потенциальный годовой доход от ремонта автотранспортных средств, которым интересуется Р. Галлямов, составляет именно 288 тысяч рублей, или в среднем по 24 тысячи рублей в месяц.
Однако подлежащая уплате стоимость патента составляет всего 6 процентов от годового дохода, или 1440 рублей в месяц для ремонта автомобилей в Октябрьском. Соответственно, такой патент на год будет стоить 17280 рублей.
Предприниматель «на патенте» освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), от налога на имущество физических лиц и от НДС, кроме налога, уплачиваемого при импорте товаров.
Достаточно крупным обязательным платежом, который уплачивает за себя предприниматель, работающий на патенте, является оплата обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС, ТФОМС). Сумма таких страховых взносов, подлежащая уплате за 2011 год, зависящая от размера МРОТ и величины тарифов страховых взносов, составляет порядка 16 тысяч рублей.
О преимуществах патентной системы
Если предприниматель осуществляет деятельность, которая подлежит переводу на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), то получение патента на этот вид деятельности освобождает его от обязанности применять вмененку, тем самым он освобождается от необходимости сдавать четыре налоговые декларации в год.
По сравнению с обычной УСНО работа на патенте исключает расчет и уплату авансовых платежей и подачу налоговой декларации.
Использование предпринимателем патентной УСНО не предполагает сдачу какой бы то ни было отчетности, связанной с патентом, кроме ведения уже упоминавшейся книги доходов.
Отчетность, предоставляемая во внебюджетные фонды, неизбежна и определяется требованиями законодательства.
В заключение хочу отметить, что УСНО на основе патента сегодня наиболее удобная система налогообложения в России, особенно актуальна она для поддержки и развития малого и среднего предпринимательства в условиях финансово-экономического кризиса. Умеренная налоговая нагрузка при минимальном учете и отчетности снижает административные барьеры, позволяет сосредоточить максимум финансовых, кадровых и временных ресурсов непосредственно на защите, совершенствовании и продвижении своего бизнеса.
Также большим преимуществом патентной системы является установление (а следовательно, и изменение при необходимости, в зависимости от экономической ситуации) размеров потенциально возможного годового дохода по видам предпринимательской деятельности не федеральными, а региональными законами. Это дает предпринимательскому сообществу субъекта Федерации, в том числе и нашей республики, гораздо больше возможностей эффективно участвовать в законотворческом процессе, лоббируя установление достоверных и справедливых размеров потенциального годового дохода.
Одной из весьма своевременных и полезных законотворческих инициатив предпринимателей может стать предложение о внесении в статью 346.25.1 Налогового кодекса РФ дополнений и изменений, направленных на максимальное расширение видов предпринимательской деятельности, предполагающих возможность применения УСНО на основе патента. Считаю, что право работать на патенте должны иметь предприниматели, осуществляющие практически все виды деятельности.
Владимир ВИШНЕВСКИЙ,
председатель Башкирской республиканской
ассоциации юридических компаний, заслуженный юрист РБ
Комментариев нет:
Отправить комментарий